ACTUALITEIT – BELASTINGEN – 2025-06-03

Nieuwe regels voor liquidatiereserves!

Het is intussen duidelijk wat de regering-De Wever zal wijzigen aan de regeling van de liquidatiereserves en vanaf wanneer de wijzigingen zullen ingaan.

Liquidatiereserves. Uw vennootschap kan met (een deel van) de winst liquidatiereserves aanleggen. Ze moet dan een afzonderlijke heffing van 10% betalen op de nettoliquidatiereserve, maar daar staat tegenover dat ze dat geld bij de vereffening kan uitkeren zonder roerende voorheffing en eerder als een dividend met verlaagde roerende voorheffing.

Tip. 10% op de nettoliquidatiereserve komt overeen met 9,09% op de brutoliquidatiereserve. Als u dus € 100.000 ter beschikking heeft, bedraagt de afzonderlijke heffing € 9.090,91 en de nettoliquidatiereserve € 90.909,09.

Huidige regeling. Bij een uitkering na een zgn. houdtermijn van vijf jaar na de balansdatum van het jaar van aanleg moet er maar 5% rv ingehouden worden. Op een eerdere uitkering is dat 20%.

Nieuwe regeling. Het rv-tarief stijgt van 5% tot 6,5%, maar tegelijk wordt de houdtermijn ingekort van vijf naar drie jaar. Het rv-tarief voor een uitkering binnen de drie jaar stijgt van 20% tot 30%. Een liquidatiereserve vervroegd uitkeren wordt dus duurder dan een gewoon dividend!

Vanaf wanneer? De nieuwe regels gelden voor liquidatiereserves die aangelegd worden vanaf 1 januari 2026 (dus normaal gezien met de winst van boekjaar 2025). Vanaf 1 juli 2025 moet bij de uitkering van liquidatiereserves die meer dan drie jaar, maar minder dan vijf jaar behouden werden, maar 6,5% rv ingehouden worden, in plaats van momenteel 20%.

1) Aanleg vanaf 1 januari 2026	*Oud tarief(totaal%)****	*Nieuw tarief(totaal%)****
Rv indien uitkering voor drie jaar	20% (27,27%)	30% (36,36%)
Rv indien uitkering tussen drie en vijf jaar	20% (27,27%)	6,5% (15%)
Rv indien uitkering na vijf jaar	5% (13,64%)	6,5% (15%)
2) Uitkering vanaf 1 juli 2025	*Oud tarief(totaal%)****	*Nieuw tarief(totaal%)****
Rv indien uitkering tussen drie en vijf jaar	20% (27,27%)	6,5% (15%)

* (totaal%): de totale belasting inclusief de 10% afzonderlijke heffing .

Voor liquidatiereserves aangelegd vanaf 1 januari 2026 stijgt het rv-tarief van 5% tot 6,5%, maar de houdtermijn wordt ingekort van vijf naar drie jaar. Voor eerder aangelegde liquidatiereserves blijven de huidige rv-tarieven van toepassing, maar moet vanaf 1 juli 2025 op een uitkering na drie jaar maar 6,5% rv ingehouden worden, in plaats van momenteel 20%.